【固定资产退回的进项税额转出的会计分录】在企业日常经营中，当购买的固定资产因各种原因被退回时，原已抵扣的进项税额需要进行相应的调整。根据税法规定，企业在购入固定资产时，如果已经抵扣了增值税进项税额，而在后续发生退货或资产处置等情况时，应将已抵扣的进项税额予以转出，以确保税务处理的合规性。
以下是对固定资产退回后涉及的进项税额转出的会计处理方式的总结，并通过表格形式清晰展示相关会计分录。
一、背景说明
企业在购买固定资产时，通常会取得增值税专用发票，并按规定进行进项税额抵扣。若该固定资产因质量问题、合同变更等原因被退回，企业需将之前已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。
二、会计处理原则
1. 进项税额转出的前提：固定资产被退回或作废，且原已抵扣的进项税额未实际用于生产经营。
2. 转出金额计算：按照固定资产的不含税价格乘以适用税率计算进项税额。
3. 会计处理：借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额）”。
三、会计分录汇总表
| 业务类型 | 原账务处理 | 退回/转出处理 | 会计分录 |
| 购入固定资产并已抵扣进项税 | 借：固定资产 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 固定资产退回 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
| 固定资产部分退回 | 借：固定资产 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 部分退回 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
四、注意事项
- 进项税额转出必须基于真实发生的业务，不得虚构或虚增。
- 若固定资产已使用，其进项税额是否可全部转出，需结合具体政策和税务机关要求判断。
- 在进行会计处理时，应同步更新税务申报数据，确保账实一致。
五、总结
固定资产退回后，涉及的进项税额转出是企业税务管理中的重要环节。企业应严格按照会计准则和税法规定进行账务处理，避免因税务不合规而引发风险。通过规范的会计分录和合理的税务调整，能够有效保障企业的财务健康与合规运营。
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