【营业外收入和营业外支出在汇算清缴的时候要纳税调整吗怎么调整】在企业所得税汇算清缴过程中，营业外收入和营业外支出是需要重点关注的内容。根据税法规定，部分营业外收支项目在计算应纳税所得额时需要进行纳税调整。以下是对相关内容的总结与说明。
一、是否需要纳税调整？
| 项目 | 是否需要纳税调整 | 说明 |
| 营业外收入 | 部分需要调整 | 如政府补助、捐赠收入等，需视是否属于不征税收入或免税收入 |
| 营业外支出 | 部分需要调整 | 如捐赠支出、罚款支出等，可能影响税前扣除金额 |
二、具体调整方式
1. 营业外收入的纳税调整
- 不征税收入：如财政性资金、政府补助等，若符合《企业所得税法》相关规定，可不计入应纳税所得额。
- 免税收入：如符合条件的非营利组织的捐赠收入，可享受免税政策。
- 正常收入：如处置固定资产、无形资产等产生的收益，需计入应纳税所得额。
> 调整方法：在汇算清缴时，将不属于应税范围的营业外收入从利润总额中调减，确保税前扣除合理。
2. 营业外支出的纳税调整
- 不得税前扣除的支出：如违法罚款、滞纳金、非公益性捐赠等，需在汇算清缴时全额调增。
- 限额扣除的支出：如公益性捐赠，按年度利润总额的一定比例（通常为12%）扣除，超出部分需调增。
- 允许税前扣除的支出：如合理的利息支出、业务招待费等，按税法规定比例扣除。
> 调整方法：对不符合税法规定的支出，在计算应纳税所得额时进行调增处理，避免多计税前扣除金额。
三、注意事项
1. 准确区分收入性质：判断营业外收入是否属于不征税或免税范畴。
2. 掌握税前扣除标准：了解各项支出的扣除比例及限制条件。
3. 保留相关凭证：如捐赠凭证、政府补助文件等，以备税务核查。
4. 及时沟通税务机关：对于不确定的事项，可咨询当地税务局或专业税务顾问。
四、总结
| 项目 | 是否调整 | 调整方向 | 备注 |
| 政府补助 | 是 | 调减 | 属于不征税收入 |
| 公益性捐赠 | 是 | 限额扣除 | 超出部分调增 |
| 罚款支出 | 是 | 调增 | 不得税前扣除 |
| 固定资产处置收益 | 是 | 调入 | 属于应税收入 |
| 业务招待费 | 是 | 限额扣除 | 按比例扣除 |
通过以上分析可以看出，企业在进行汇算清缴时，应对营业外收入和支出进行细致梳理，并结合税法规定进行必要的纳税调整，以确保企业依法合规纳税，避免因税务处理不当而引发风险。
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